Résidence alternée : comment l'impôt partage les enfants entre les deux parents

Résidence alternée et impôt : chaque parent compte les enfants pour moitié

Quand un enfant mineur vit tour à tour chez chacun de ses parents, la loi présume qu'ils l'entretiennent à parts égales (CGI, art. 194). Chaque parent le déclare donc sur sa propre déclaration, en case H (et en case I s'il a la carte d'invalidité ou la CMI-invalidité), et reçoit la moitié de la majoration habituelle : 0,25 part pour chacun des deux premiers enfants, 0,5 part à partir du troisième (brochure pratique 2026, situation du foyer, p. 81).

Les enfants en alternance se comptent après ceux que vous avez à charge exclusive : avec un enfant à charge exclusive, le premier en alternance vaut 0,25 part et les suivants 0,5. Un enfant invalide en alternance ajoute 0,25 part chez chaque parent.

Source du tableau : brochure, calcul de l'impôt, p. 369. Les autres majorations : guide du quotient familial.

Garde alternée et part fiscale : la case T et des plafonds divisés par deux

Célibataire, divorcé ou séparé, vous vivez seul et vos enfants sont tous en alternance ? La case T vous donne 0,25 part pour un enfant, 0,5 pour deux ou plus, au lieu de la demi-part entière (CGI, art. 194, II). Avec aussi un enfant à charge exclusive, elle reste de 0,5 part (brochure, situation du foyer, p. 79).

Le gain de ces parts est plafonné, avec des plafonds divisés par deux (CGI, art. 197, I, 2 ; BOFiP, BOI-IR-LIQ-20-20-20, § 40 et 80) :

• 903,50 € au plus par quart de part, la moitié des 1 807 € d'une demi-part ;
• 2 131 € au plus pour la demi-part de chacun des deux premiers enfants du parent qui vit seul (0,25 part pour l'enfant, 0,25 au titre de la case T), la moitié des 4 262 € du parent seul pour son premier enfant.

L'administration calcule l'impôt avec toutes vos parts, puis avec 1 part (2 pour un couple) diminué de la somme de ces plafonds, et retient le plus élevé (même BOFiP, § 20). Plafond atteint, chaque euro de plus est imposé comme sans enfant : votre taux marginal d'imposition monte.

Exemple : deux parents séparés, deux enfants une semaine sur deux

Claire et Marc vivent chacun seul ; leurs deux enfants passent une semaine chez l'un, une semaine chez l'autre. Revenus nets imposables de 2025 : 50 000 € pour Claire, 42 000 € pour Marc, sans pension entre eux. Barème 2026, formule de la brochure, p. 371 : revenu × 11 % − 1 276 € × parts dans la tranche à 11 %, revenu × 30 % − 6 896,01 € × parts dans celle à 30 %.

En alternance, chacun a 1 part, plus 0,25 par enfant, plus 0,5 pour la case T : 2 parts. Claire paierait 2 948 € (50 000 × 11 % − 2 × 1 276), mais ses enfants lui feraient gagner 5 156 € par rapport à 1 part (50 000 × 30 % − 6 896,01, arrondi à 8 104 €), plus que le plafond de 2 × 2 131 € : elle paie 3 842 €, et ses derniers euros sont imposés à 30 %. Le gain de Marc, 3 636 €, reste sous le plafond : 2 068 €. Sans alternance, Claire aurait 2,5 parts (1 + 0,5 + 0,5 + 0,5 pour la case T) : 2 310 €, son gain de 5 794 € restant sous 6 069 € (4 262 + 1 807) ; Marc, 1 part : 5 704 €. Pas de décote : tous ces impôts dépassent 1 982 €.

Garde alternée et pension alimentaire : pas de déduction

Un parent ne peut rien déduire pour un enfant mineur qu'il compte dans ses parts (CGI, art. 156, II, 2°). En résidence alternée, chacun a son quart de part : la pension versée à l'autre pour l'entretien des enfants ne se déduit pas, et celui qui la reçoit ne la déclare pas (CGI, art. 80 septies ; brochure, charges déductibles, p. 227 ; impots.gouv.fr ; service-public.gouv.fr). Un père qui verse 200 € par mois ne déduit donc pas les 2 400 € de l'année, et la mère ne les déclare pas.

• Un parent assume la charge principale. La convention homologuée, le jugement ou un accord signé des deux parents peut écarter la présomption de partage égal ; un parent peut aussi prouver, factures à l'appui, qu'il paie l'essentiel. Il prend alors toute la majoration de parts, et l'autre peut déduire la pension qu'il lui verse, en case 6GU, que le premier déclare (BOFiP, BOI-IR-LIQ-10-10-10-10, § 180 à 200 ; BOI-IR-BASE-20-30-20-30, § 140).
• L'enfant devient majeur. Sauf s'il est handicapé, il ne se partage plus : il peut demander son rattachement à l'un des deux foyers, et l'autre parent peut déduire ce qu'il lui verse, jusqu'à 6 855 € pour les revenus 2025 (brochure, situation du foyer, p. 82-83). Voir le guide de la pension alimentaire.

Le projet de loi de finances pour 2027, non voté, revoit les plafonds du quotient familial, et le texte en discussion prévoit de ne plus imposer la pension reçue pour un enfant : voir la page du projet de loi de finances 2027.

Frais de garde, emploi à domicile, scolarité : des avantages partagés

Sources : CGI, art. 200 quater B, 199 sexdecies et 199 quater F ; brochure, réductions et crédits d'impôt, p. 238, 246 et 247. Pour la garde et l'emploi à domicile, chacun déclare ce qu'il a payé ; le crédit pour frais de garde atteint ainsi 875 € au plus par enfant chez chaque parent. Le détail : frais de garde, emploi à domicile, frais de scolarité, la garde d'enfants, case par case.

L'année de la séparation, et les pièges à éviter

L'année de la séparation, chacun dépose sa déclaration pour toute l'année, et la condition de vivre seul, qui ouvre la case T, s'apprécie au 31 décembre (brochure, situation du foyer, p. 76). Si l'alternance est en place, les deux parents déclarent les enfants en case H (impots.gouv.fr). Revenus communs, prélèvement à la source : voir mariage, Pacs, divorce et impôt.

• Un changement en cours d'année. Un enfant qui vit chez sa mère jusqu'en mars, puis en alternance, est réputé à la charge principale de sa mère pour l'année, sauf preuve contraire du père (BOFiP, BOI-IR-LIQ-10-10-10-10, § 260).
• Alternance ou droit de visite. Des week-ends et des vacances ne font pas une résidence alternée, qui suppose un rythme régulier ; trois mois chez l'un et neuf chez l'autre désignent une résidence principale (même BOFiP, § 140 et 150).
• Les revenus de l'enfant. Chaque parent en déclare la moitié, sauf répartition différente justifiée (brochure, situation du foyer, p. 81).
• Une question sur votre cas. Posez-la à l'assistant fiscal IA, qui répond aux questions d'impôt tapées librement.