Crédit d'impôt pour frais de garde : crèche, assistante maternelle, garderie

Crédit d'impôt frais de garde : quels enfants, quels parents

Le crédit vise les enfants à votre charge âgés de moins de 6 ans au 1er janvier de l'année où vous payez : nés à partir du 1er janvier 2019 pour les frais de 2025, déclarés en 2026, et à partir du 1er janvier 2020 pour ceux de 2026, déclarés en 2027 (service-public.fr). L'année de ses 6 ans, tous les frais de l'année comptent, et le plafond n'est pas réduit au prorata, pas plus que l'année de la naissance (BOFiP, BOI-IR-RICI-300, § 30 et 160).

Vous devez être domicilié fiscalement en France, mais aucune activité professionnelle n'est exigée : un parent au foyer y a droit (brochure pratique 2026, p. 247).

• Parents séparés : le crédit revient à celui qui a l'enfant principalement à sa charge. En résidence alternée, chacun déclare ce qu'il a payé, dans une limite divisée par deux. L'année de la séparation, si les deux ont payé, la base se partage par moitié, sauf preuve d'une autre répartition (BOFiP, § 40 et 170 ; voir mariage, Pacs, divorce et impôt).
• Grands-parents : ils y ont droit pour un petit-enfant dont le parent, majeur, est rattaché à leur foyer fiscal (BOFiP, § 20).
• Enfant à charge : c'est le même enfant qui vous donne des parts de quotient familial.

Crèche, assistante maternelle, garderie : les gardes qui comptent

Le crédit couvre la garde hors de chez vous, assurée par :

• une assistante maternelle agréée par le président du conseil départemental, à son domicile ou dans une maison d'assistants maternels ;
• un établissement autorisé et contrôlé au titre du code de la santé publique : crèche collective, familiale ou parentale, halte-garderie, jardin d'enfants, garderie périscolaire, centre de loisirs sans hébergement ;
• une personne ou un établissement installé dans un autre pays de l'Union européenne ou de l'Espace économique européen, en Suisse ou à Monaco, soumis à des règles équivalentes.

Sources : CGI, art. 200 quater B ; BOFiP, § 60 à 110 ; brochure, p. 247. Une garde à la maison, par une personne que vous employez ou par une entreprise de services à la personne, relève d'un autre crédit, celui de l'emploi à domicile, avec ses propres plafonds (BOFiP, § 50). Les deux se cumulent pour des dépenses différentes, une crèche en journée et une garde à domicile le soir par exemple.

Combien vous récupérez : 50 % des frais, 1 750 € par enfant au plus

Le plafond joue enfant par enfant : la marge que laisse un aîné peu gardé ne profite pas au cadet (CGI, art. 200 quater B ; service-public.fr). La base, c'est ce qui reste réellement à votre charge pour la garde :

• crèche ou garderie : les sommes réglées, sans les repas ni les suppléments exceptionnels, comme les sorties ;
• assistante maternelle : le salaire net versé, plus les cotisations restées à votre charge, plus les indemnités d'entretien, comptées pour 2,65 € par journée d'accueil au plus ; les repas sont exclus (Urssaf ; brochure, p. 247) ;
• moins les aides : le complément de libre choix du mode de garde (CMG) de la CAF ou de la MSA, l'aide de votre employeur ou de son comité social et économique, chèques emploi service universels préfinancés compris, et toute autre aide publique ou privée à la garde (BOFiP, § 135).

Seule compte l'année du paiement : une facture de décembre réglée en janvier entre dans les frais de la nouvelle année, et un acompte versé pour une garde à venir n'est pas retenu (BOFiP, § 130).

Deux familles, deux calculs

Total pour la famille : 2 550 €. Aucune cotisation n'apparaît : avec le CMG, celles d'une assistante maternelle agréée sont prises en charge à 100 % (service-public.fr). Les parents versent 3,60 € d'indemnité d'entretien par jour, mais seuls 2,65 € comptent, et les repas restent hors calcul. Les 430 € de frais de Sacha au-delà du plafond sont perdus, même si celui de Lina n'est pas atteint.

Pajemploi délivre une seule attestation fiscale par famille ; l'Urssaf conseille de répartir les montants entre les enfants au prorata de leur temps de garde. Depuis janvier 2026, la déclaration mensuelle à Pajemploi se fait enfant par enfant (Urssaf ; Urssaf, déclaration par enfant). Pour votre famille, l'assistant fiscal IA vous dit ce qui entre dans le calcul et quelle case remplir.

Remboursé même sans impôt, en deux versements

Ce crédit est restituable : la part qui excède votre impôt vous est payée, et un foyer qui ne doit rien en touche la totalité (CGI, art. 200 quater B). Seule une somme inférieure à 8 € n'est pas remboursée (service-public.fr).

• En janvier, une avance de 60 % du crédit obtenu l'année précédente : celle de janvier 2027 se calcule sur le crédit accordé à l'été 2026 pour les frais de 2025 (brochure, p. 237).
• À l'été, le solde, d'après les frais déclarés au printemps. Une avance trop forte, parce que l'enfant est entré à l'école par exemple, est reprise en septembre ; celle de janvier 2027 peut être réduite ou annulée en ligne au dernier trimestre de 2026 (service-public.fr).
• La première année, rien en janvier : tout le crédit arrive l'été qui suit la déclaration (service-public.fr).

Votre taux de prélèvement à la source ignore ce crédit (brochure, p. 48) : l'avance et le solde vous le rendent. Une avance immédiate de ce crédit est prévue au plus tard le 1er septembre 2027 (service-public.fr).

Les erreurs qui coûtent, et où déclarer

• Oublier de retirer le CMG ou l'aide de l'employeur : le montant déclaré doit être net de toutes les aides.
• Compter les repas, ou l'indemnité d'entretien au-delà de 2,65 € par jour.
• Faire garder l'enfant par une personne sans agrément : pas de crédit. L'attestation de la CAF ou de la MSA prouve l'agrément de l'assistante maternelle si l'administration la demande (BOFiP, § 210).
• Régler en espèces : service-public prévient qu'une facture payée ainsi ne vaut pas justificatif (fiche F8).
• Déclarer ici une garde faite chez vous : elle relève de l'emploi à domicile.

Ce crédit entre dans le plafonnement global des niches fiscales : lui, l'emploi à domicile, un investissement locatif ou des souscriptions de PME ne peuvent pas, réunis, faire baisser votre impôt de plus de 10 000 € sur l'année (brochure, p. 319).

Pour les cases et la façon de les remplir, voyez la garde d'enfants, case par case. Gardez l'attestation fiscale Pajemploi ou les factures de la crèche sans les joindre : l'administration peut les demander. Un oubli se rattrape en corrigeant votre déclaration.