Impôt du micro-entrepreneur : le barème après abattement, ou le versement libératoire

Micro-entrepreneur : comment l'impôt est calculé

Par défaut, vous déclarez chaque année le chiffre d'affaires encaissé, en brut, sans retirer aucune dépense : ni loyer, ni matériel, ni cotisations. L'administration en retranche un abattement forfaitaire, ajoute le reste aux autres revenus du foyer et applique le barème progressif (brochure pratique 2026, p. 169 et 177 ; Urssaf).

L'abattement vaut au moins 305 € (aide-mémoire 2026, p. 55 ; brochure, p. 169). Une activité mixte, vente et services, applique à chaque part du chiffre d'affaires son propre taux, avec un minimum de 610 € (service-public.fr). Les locations meublées ont leurs propres règles : voir le guide de la location meublée.

En cours d'année, le prélèvement à la source se fait par acomptes mensuels ou trimestriels, que l'administration calcule sur les revenus déclarés l'année précédente (service-public.fr).

Les plafonds de chiffre d'affaires, de 2025 à 2028

Les deux premiers plafonds sont revalorisés tous les trois ans (service-public.fr, 26 février 2026). Un dépassement isolé ne change rien : le régime micro s'applique en 2026 si le chiffre d'affaires de 2024 ou celui de 2025 est resté dessous, et l'abattement s'applique alors à tout le chiffre d'affaires, part au-delà du plafond comprise (brochure, p. 168 et 169 ; service-public.fr).

La première année d'activité, le plafond se réduit au prorata des jours d'exploitation. Après deux années de suite au-dessus, l'entreprise passe au régime réel et perd aussi le micro-social, qui calcule les cotisations sur le chiffre d'affaires, et le versement libératoire (service-public.fr). Le projet de loi de finances pour 2027 est suivi sur la page du projet de loi de finances 2027.

Versement libératoire : taux, conditions, calendrier

Le versement libératoire remplace l'impôt calculé au barème par un pourcentage du chiffre d'affaires hors taxes, payé à l'Urssaf avec les cotisations, chaque mois ou chaque trimestre (brochure, p. 163) :

• 1 % pour la vente de marchandises ou de denrées et l'hébergement ;
• 1,7 % pour les services commerciaux ou artisanaux, y compris la location de meublés de tourisme classés et de chambres d'hôtes ;
• 2,2 % pour les activités libérales (BNC).

Trois conditions ouvrent l'option :

• relever du micro-BIC ou du micro-BNC, et du régime micro-social de l'Urssaf ;
• un revenu fiscal de référence, celui d'il y a deux ans, au plus égal par part à la limite haute de la tranche à 11 % du barème : 29 315 € sur les revenus de 2024 pour en bénéficier en 2026 (Urssaf), 29 579 € sur ceux de 2025 pour 2027, soit 59 158 € pour un couple sans enfant (service-public.fr ; BOFiP, BOI-BIC-DECLA-10-40-10, § 20) ;
• la demander à l'Urssaf, le 30 septembre au plus tard, pour l'année suivante ; à la création, jusqu'à la fin du troisième mois qui suit celui du démarrage.

Pour 2027, la date est passée, sauf pour une activité créée depuis. L'option se reconduit tant que vous ne la dénoncez pas, au plus tard le 30 septembre pour l'année suivante. Elle cesse aussi si le revenu fiscal de référence dépasse la limite, si le régime micro est perdu ou si vous quittez le micro-social (brochure, p. 164). Chaque membre du foyer opte pour sa propre activité.

Versement libératoire ou barème : le calcul pour deux foyers

Une consultante en micro-BNC encaisse 40 000 € en 2025, soit 26 400 € de bénéfice imposable après l'abattement de 34 %. Avec le versement libératoire, elle a payé 880 € (2,2 %) à l'Urssaf, son revenu fiscal de référence de 2023 étant supposé sous la limite de 28 797 € par part valable pour 2025 (brochure, p. 163).

Le détail : seule, 26 400 € × 11 % − 1 276 € donnent 1 628 € d'impôt brut, dont la décote retire 160 € (897 € − 45,25 % de 1 628 €) : reste 1 468 € (brochure, calcul de l'impôt, p. 371). Avec deux enfants et la case T de parent isolé, 26 400 € répartis sur 2,5 parts font 10 560 € par part, sous la limite de 11 600 € de la tranche à 0 % : aucun impôt (guide du quotient familial). Le versement libératoire, lui, est dû même quand le foyer n'est pas imposable.

Rapporté au bénéfice imposable, le versement libératoire coûte 3,33 % en activité libérale (2,2 % ÷ 66 %), 3,4 % en prestations de services (1,7 % ÷ 50 %) et 3,45 % en vente (1 % ÷ 29 %). Pour une personne seule sans autre revenu, le barème 2026 ne prélève autant qu'au-delà d'environ 22 000 € de bénéfice : 33 000 € de recettes en activité libérale, 43 800 € en prestations de services, 75 800 € en vente. En dessous, le barème coûte moins ; des enfants à charge repoussent ce point.

Avec d'autres revenus dans le foyer, le bénéfice soumis au versement libératoire relève quand même le taux appliqué à ces revenus. Pour votre cas, saisissez le bénéfice après abattement dans les autres revenus du simulateur d'impôt 2026, ou interrogez l'assistant fiscal IA, gratuit.

Déclarer en 2026 : les cases de la 2042-C-PRO

Avec ou sans versement libératoire, le chiffre d'affaires de 2025 se déclare au printemps 2026 sur la 2042-C-PRO, en brut : l'administration applique l'abattement (brochure, p. 163, 169 et 177).

Le déclarant 2 remplit 5UA, 5UB et 5UE, ou 5LO, 5LP et 5IQ. Le chiffre d'affaires déjà soumis au versement libératoire n'est pas imposé une seconde fois : il sert au revenu fiscal de référence et au taux des autres revenus (service-public.fr).

Si l'option n'était pas permise, revenu fiscal de référence trop élevé par exemple, les sommes versées à l'Urssaf au titre de l'impôt se reportent case 8UY. Elles deviennent un crédit d'impôt, remboursé pour ce qui dépasse l'impôt dû, et l'activité est imposée au barème (brochure, p. 164).

Ce qui n'est pas de l'impôt : les cotisations sociales

Les cotisations sociales pèsent bien plus que le versement libératoire. Dues dans tous les cas, elles sont un pourcentage du chiffre d'affaires déclaré chaque mois ou chaque trimestre à l'Urssaf.

Sources : Urssaf et service-public.fr. S'y ajoute la contribution à la formation professionnelle : 0,1 % pour un commerçant, 0,3 % pour un artisan, 0,2 % pour un libéral. En 2026, 40 000 € encaissés en activité libérale non réglementée entraînent ainsi 10 240 € de cotisations, 80 € de formation professionnelle et, avec l'option, 880 € de versement libératoire.

Ces cotisations ne se retranchent pas du chiffre d'affaires déclaré aux impôts : l'abattement en tient lieu. Seul le régime réel, sur option, déduit les charges réelles, mais il fait sortir du micro-social et du versement libératoire (service-public.fr).