Salaire ou dividendes du dirigeant : ce que l'impôt prend sur chaque voie

Rémunération ou dividendes : deux chemins pour le même bénéfice

Dans une SAS, une SASU, une SARL ou une EURL soumise à l'impôt sur les sociétés, le dirigeant reçoit sa part du bénéfice par deux voies, qui ne traversent pas les mêmes impôts :

• la rémunération de son mandat : la société la retranche de son résultat si cette rémunération paie un travail effectif, sans excès au regard du service rendu (CGI, art. 39). Elle échappe ainsi à l'impôt sur les sociétés, mais supporte l'impôt sur le revenu du dirigeant et des cotisations sociales ;
• les dividendes : votés par les associés, ils sont prélevés sur le bénéfice qui reste après l'impôt sur les sociétés et ne se déduisent pas du résultat (service-public.fr). Ils supportent ensuite l'impôt sur le revenu et des prélèvements sociaux (service-public.fr, dividendes).

Avant toute distribution, un vingtième au moins du bénéfice va à la réserve légale, jusqu'à ce qu'elle atteigne le dixième du capital (code de commerce, art. L. 232-10). Les taux de cet impôt, 15 % puis 25 %, sont détaillés dans le guide de l'impôt sur les sociétés.

La rémunération du dirigeant, imposée comme un salaire

À l'impôt sur le revenu, la rémunération du mandat social entre dans les traitements et salaires (service-public.fr). Deux cas :

• président ou directeur général de SAS ou de SASU, gérant minoritaire de SARL : le salaire se déclare en case 1AJ et l'impôt est retenu à la source sur chaque paie (brochure pratique 2026, p. 86) ;
• gérant majoritaire de SARL, associé unique d'EURL, la société étant à l'impôt sur les sociétés : rémunération de l'article 62 du CGI, imposée comme un salaire après déduction des cotisations sociales obligatoires, déclarée en case 1GB ; rien n'est retenu sur la paie, l'impôt passe par des acomptes du prélèvement à la source (brochure, p. 86).

Dans les deux cas, le montant déclaré est diminué de 10 % pour frais professionnels, au moins 509 € et au plus 14 555 € pour les revenus de 2025, ou des frais réels si vous les justifiez (brochure, p. 107). Le reste s'ajoute aux autres revenus du foyer et passe au barème progressif.

Dividendes de SASU ou de SARL : 12,8 % ou le barème après 40 %

Au versement, 12,8 % d'impôt sont retenus en acompte, prérempli ensuite en case 2CK, avec les prélèvements sociaux. Un foyer peut être dispensé de cet acompte, pas des prélèvements sociaux, si son revenu fiscal de référence d'il y a deux ans reste sous 50 000 € pour une personne seule, 75 000 € pour un couple imposé en commun : il remet une attestation à celui qui verse les dividendes le 30 novembre au plus tard, l'année d'avant le versement (brochure pratique 2026, p. 121). À la déclaration, les dividendes inscrits en case 2DC sont imposés :

• par défaut, à 12,8 % de leur montant brut (CGI, art. 200 A) : l'acompte déjà retenu couvre cet impôt ;
• sur option, au barème (case 2OP) : 40 % du montant sont retirés de la base (CGI, art. 158) et une part de la CSG, 6,8 % du montant brut, se déduit du revenu de l'année (CGI, art. 154 quinquies). L'option vaut pour tous les revenus de capitaux mobiliers et plus-values de valeurs mobilières du foyer de l'année (brochure, p. 124 et 125).

Les prélèvements sociaux s'ajoutent dans les deux cas : 17,2 % sur les dividendes encaissés en 2025, 18,6 % depuis le 1er janvier 2026, la CSG étant passée de 9,2 % à 10,6 % (brochure, nouveautés, p. 45 ; service-public.fr). L'écart entre 12,8 % et le barème dépend du taux marginal d'imposition du foyer : le guide flat tax ou barème compare les deux tranche par tranche, et l'assistant fiscal IA calcule votre taux marginal d'après votre avis d'impôt.

Gérant majoritaire : des cotisations sur les dividendes au-delà de 10 %

Le gérant majoritaire de SARL et l'associé unique gérant d'EURL sont des travailleurs indépendants. Pour eux, une part des dividendes est traitée comme un revenu d'activité : celle qui dépasse 10 % d'un montant de référence (code de la sécurité sociale, art. L. 136-3, auquel renvoie l'art. L. 131-6 depuis 2025). Ce montant additionne le capital social détenu, primes d'émission comprises, et les sommes laissées en compte courant d'associé ; les parts, les comptes courants et les dividendes du conjoint ou partenaire de Pacs et des enfants mineurs non émancipés comptent avec les siens.

La part au-delà du seuil supporte les cotisations et contributions sociales des indépendants, la part en dessous les prélèvements sociaux de 18,6 % (Urssaf, juin 2026, p. 32). Avec 10 000 € de capital et 20 000 € en compte courant, le seuil est de 3 000 € : sur 20 000 € de dividendes, 3 000 € restent aux prélèvements sociaux et 17 000 € entrent dans l'assiette des cotisations. À l'impôt sur le revenu, rien ne change : les 20 000 € restent des dividendes, à 12,8 % ou au barème.

Le président de SAS ou de SASU n'a pas ce seuil : ses dividendes ne supportent que les prélèvements sociaux, quel que soit leur montant (Urssaf, p. 31).

Protection sociale : ce que chaque voie ouvre, ou non

La protection sociale du dirigeant est la contrepartie des cotisations prélevées sur ses revenus (service-public.fr) :

• rémunération d'un président de SAS ou de SASU : assimilé salarié, il relève du régime général (code de la sécurité sociale, art. L. 311-3) et cotise comme un cadre, sauf à l'assurance chômage, à laquelle il n'a pas droit : maladie, retraite de base et complémentaire, prévoyance (service-public.fr, SASU) ;
• rémunération d'un gérant majoritaire : travailleur non salarié, il cotise pour la maladie, les indemnités journalières, la retraite et l'invalidité-décès (service-public.fr) ; l'assurance chômage ne le couvre pas non plus à titre obligatoire (Urssaf, p. 37) ;
• dividendes d'un président de SAS : sans cotisation, ils n'ouvrent aucun droit ; sans salaire, il ne cotise pas (Urssaf, p. 27) ;
• dividendes d'un gérant majoritaire : la part au-delà du seuil de 10 % entre dans l'assiette de ses cotisations, retraite comprise (service-public.fr).

Les cotisations dépendent du statut, de la rémunération et des options choisies : elles se simulent sur le site de l'Urssaf (à chaque statut sa protection sociale) : SASU, EURL, dividendes.

Exemple : 50 000 € de bénéfice, deux répartitions, impôts seuls

Une SASU dégage en 2025 un bénéfice de 50 000 € avant la rémunération de son président, associé unique ; elle a droit au taux réduit et sa réserve légale est constituée. Le président vit seul, sans autre revenu. Les cotisations sociales, qui changent tout, ne sont pas calculées ici : elles se simulent sur le site de l'Urssaf. L'impôt sur le revenu suit le barème appliqué aux revenus de 2025 (brochure, calcul de l'impôt, p. 371).

Rémunération : 50 000 € moins 10 % laissent 45 000 € ; l'impôt vaut 45 000 × 30 % − 6 896,01 = 6 603,99 €, arrondi à 6 604 €. Dividendes : l'impôt sur les sociétés prend 15 % de 42 500 € (6 375 €) et 25 % des 7 500 € suivants (1 875 €) ; 41 750 € sont distribués. À 12,8 %, ils coûtent 5 344 €. Au barème, 41 750 € moins 40 % (16 700 €) et moins 2 839 € de CSG déductible (6,8 %) laissent 22 211 € ; l'impôt de 1 167 € (22 211 × 11 % − 1 276) est réduit de 369 € par la décote : reste 798 €.

Ce tableau ne dit pas quelle voie coûte le moins : la rémunération supporte des cotisations, qui ouvrent des droits ; les dividendes, 18,6 % de prélèvements sociaux en 2026, et des cotisations au-delà du seuil de 10 % chez un gérant majoritaire. Versés en 2026, les dividendes du bénéfice de 2025 relèveront, en cas d'option pour le barème, des tranches que fixera la loi de finances pour 2027 : voir la page du projet de loi de finances 2027.