Flat tax ou barème progressif : quand la case 2OP fait gagner

Flat tax : 30 % ou 31,4 % selon l'année

La flat tax, ou prélèvement forfaitaire unique, réunit 12,8 % d'impôt sur le revenu et les prélèvements sociaux. Elle s'applique d'office aux dividendes, aux intérêts et aux plus-values de cession de valeurs mobilières, sauf si vous optez pour le barème (brochure pratique 2026, revenus de capitaux mobiliers, p. 124).

L'écart vient de la CSG, passée de 9,2 % à 10,6 % : dès les revenus de 2025 pour les revenus du patrimoine, dont les plus-values de valeurs mobilières, et depuis le 1er janvier 2026 pour les produits de placement. Sa part déductible reste de 6,8 %. L'assurance-vie et l'épargne logement ouverte avant 2018 gardent 9,2 % (brochure pratique 2026, nouveautés, p. 45 ; plus-values, p. 137 ; service-public.gouv.fr) ; pour un PEL ou un CEL ouvert depuis, voir l'épargne réglementée.

Ces prélèvements sociaux sont dus de la même façon au barème : la case 2OP ne change que les 12,8 % d'impôt (service-public.gouv.fr).

Case 2OP : ce que l'option pour le barème change

Cocher la case 2OP, dans la rubrique 2 de la déclaration, soumet au barème progressif tous les revenus de capitaux mobiliers et toutes les plus-values de valeurs mobilières du foyer pour l'année. C'est tout ou rien : impossible de garder 12,8 % pour les uns et le barème pour les autres (BOFiP, BOI-RPPM-RCM-20-15, § 310). En échange, vous obtenez :

• un abattement de 40 % sur les dividendes déclarés en case 2DC (brochure pratique 2026, p. 125) ;
• une CSG déductible de 6,8 % des revenus de la case 2BH, retirée d'office de votre revenu global (brochure, p. 132) ;
• la déduction des frais, comme les droits de garde (case 2CA), et des déficits des années passées ;
• pour des titres achetés avant 2018, l'abattement pour durée de détention sur la plus-value : 50 % après deux ans, 65 % après huit ans (brochure, plus-values, p. 140) ;
• l'imputation de vos réductions d'impôt, celle des dons par exemple, qui ne s'appliquent jamais à l'impôt à 12,8 % (BOFiP, § 350).

Cochée l'an dernier, la case l'est déjà sur la nouvelle déclaration, et ne rien changer vaut nouvelle option : pour revenir à la flat tax, décochez-la en ligne (brochure, p. 124). Pour les revenus de 2025, le choix pouvait être modifié jusqu'à la date limite de déclaration, puis devenait irrévocable (BOFiP, § 300 à 320). La loi de finances pour 2026 lève ce verrou : pour les revenus de 2026, déclarés en 2027, vous pourrez renoncer à l'option pendant le délai de réclamation ou lors d'un contrôle (nouveautés, p. 47 ; service-public.gouv.fr).

Flat tax ou barème : à partir de quelle tranche

Au barème, 100 € de dividendes ne sont retenus que pour 60 €, et la CSG déductible retire 6,80 € de votre revenu : l'impôt revient à votre taux marginal appliqué à 53,20 €. Pour 100 € d'intérêts, sans abattement, il s'applique à 93,20 €.

Le barème l'emporte donc pour un foyer non imposable ou imposé à 11 %, la flat tax dès 30 %, ce que l'administration résume de la même façon (entreprendre.service-public.gouv.fr). La tranche à 11 % s'arrête à 29 579 € de revenu par part (calcul de l'impôt, p. 371), soit 59 158 € pour un couple sans enfant, revenus de capitaux compris après abattement. La page du taux marginal d'imposition vous situe, celle du barème de l'impôt détaille les tranches.

Deux cas à part. Dans la zone de la décote, chaque euro imposé au barème coûte près de 16 centimes au lieu de 11 : un couple à 45 000 € de revenu net imposable paierait 149 € au barème sur 1 000 € d'intérêts, contre 128 € avec la flat tax, mais 86 € sur 1 000 € de dividendes. Et une forte plus-value, imposée sans abattement si les titres ont été achetés depuis 2018, peut faire passer une partie de vos revenus à 30 %.

Exemple : 5 000 € de dividendes, deux couples

Deux couples sans enfant ont encaissé chacun 5 000 € de dividendes en 2025. Au barème, leur revenu imposable n'augmente que de 2 660 € : 5 000 € moins l'abattement de 2 000 € et 340 € de CSG déductible.

Dans les deux cas, la banque a déjà retenu 640 € d'acompte en 2025 (case 2CK) : ils viennent en déduction de l'impôt, et ce qui dépasse est rendu. Les prélèvements sociaux, 860 € à 17,2 %, ne changent pas avec l'option ; sur 5 000 € encaissés en 2026, ils montent à 930 € (18,6 %).

L'acompte de 12,8 % et sa dispense

Quand elle vous verse dividendes ou intérêts, votre banque retient 12,8 % d'impôt, en plus des prélèvements sociaux. Ce n'est qu'un acompte, prérempli en case 2CK : il s'impute sur l'impôt calculé au printemps suivant, et l'excédent vous est restitué (brochure, p. 121 et 123). Ces revenus restent hors du prélèvement à la source de vos salaires (nouveautés, p. 48).

Vous pouvez en être dispensé si le revenu fiscal de référence de votre foyer, deux ans avant le versement, reste sous ces seuils :

• dividendes : 50 000 € pour une personne seule, 75 000 € pour un couple soumis à imposition commune ;
• intérêts : 25 000 € et 50 000 €.

La demande se fait par une attestation sur l'honneur, à remettre à la banque le 30 novembre au plus tard pour les versements de l'année suivante (brochure, p. 121) : d'ici le 30 novembre 2026 pour les revenus de 2027, d'après le revenu fiscal de référence de 2025, inscrit sur l'avis reçu en 2026. Les prélèvements sociaux restent retenus. Pour un foyer à 11 % qui coche la case 2OP, la dispense évite d'avancer un impôt qui lui serait en partie rendu.

Les erreurs à éviter

• Laisser la case 2OP cochée par habitude. Une année de forte plus-value ou de revenus en hausse, l'option peut coûter : refaites la comparaison à chaque déclaration.
• Déclarer les dividendes d'un PEA. Encaissés dans le plan, ils ne se déclarent pas à l'impôt sur le revenu (brochure, p. 125).
• Oublier l'assurance-vie. Les produits des versements faits depuis le 27 septembre 2017 entrent aussi dans l'option, avec leurs propres taux : voir assurance-vie et impôt.
• Comparer avec le mauvais barème. Vos revenus de 2026 seront imposés selon les tranches que fixera la loi de finances pour 2027, encore en discussion : voir la page du projet de loi de finances 2027.
• Deviner sa tranche. Le simulateur d'impôt 2026 la donne, et l'assistant fiscal IA la calcule à partir de l'avis d'impôt que vous lui joignez.