PER : déblocage anticipé, sortie en capital ou en rente, et l'impôt à payer

À la retraite : capital, rente ou les deux

Le plan arrive à échéance quand vous liquidez votre pension dans un régime obligatoire, ou dès l'âge légal de la retraite. Vous choisissez alors un capital, versé en une fois ou en plusieurs, une rente viagère, ou un mélange des deux (code monétaire et financier, art. L. 224-5 ; BOFiP, BOI-IR-BASE-20-50-10). Deux limites : l'option pour la rente prise à l'ouverture du plan est irrévocable, et les droits issus des versements obligatoires d'un plan d'entreprise sortent en rente, sauf rente de faible montant (BOI-RSA-PENS-30-10-20).

Déblocage anticipé du PER : les huit cas prévus

Avant l'échéance, l'épargne ne sort que dans les cas énumérés à l'article L. 224-4 du code monétaire et financier, dans sa version en vigueur depuis le 14 juin 2026 :

• décès de votre conjoint ou partenaire de Pacs ;
• invalidité de 2e ou 3e catégorie de vous-même, d'un de vos enfants, de votre conjoint ou partenaire ;
• affection grave, handicap ou accident d'une particulière gravité d'un enfant à votre charge, cas ajouté par la loi du 12 juin 2026 ;
• surendettement ;
• fin de vos droits à l'assurance chômage ou, pour un ancien mandataire social qui n'a pas liquidé sa pension, deux ans sans contrat de travail ni mandat ;
• cessation d'une activité non salariée après une liquidation judiciaire, ou à la demande du président du tribunal de commerce lors d'une conciliation ;
• achat de votre résidence principale ;
• titulaire encore mineur à la date de la demande.

Les six premiers forment les « accidents de la vie ». Pour la résidence principale, le texte vise l'affectation de l'épargne à l'acquisition du logement, sans exiger un premier achat ; des travaux dans le logement que vous habitez déjà n'en relèvent pas, et la part issue de versements obligatoires d'entreprise reste bloquée. La demande se fait auprès du gestionnaire, justificatif à l'appui (service-public.fr).

Sortie en capital : l'impôt sur les versements et sur les gains

Le capital se partage entre la part qui correspond à vos versements et celle des gains qu'ils ont produits. Leur imposition dépend de ce que vous avez choisi en versant (BOFiP, BOI-RSA-PENS-30-10-20, § 90 à 130 ; tableau de synthèse du BOFiP) :

Le piège du plafond. Un versement qui dépasse votre plafond de déduction ne réduit pas votre impôt, mais il n'est pas pour autant « non déduit » au sens de la sortie : sa part de capital sera imposée au barème, sauf si vous aviez choisi l'option pour la non-déduction auprès du gestionnaire, au moment du versement (même document, § 110 ; service-public.fr).

Un retrait en plusieurs fois se répartit chaque fois entre versements et gains, au prorata de la valeur du plan ; le quotient n'est plus ouvert à un retrait fractionné si un autre de même nature a été perçu dans les trois années précédentes. Une perte n'est jamais imposée (§ 50 et 140 à 160).

Accident de la vie ou résidence principale : deux traitements opposés

Un déblocage pour accident de la vie est exonéré d'impôt sur le revenu, versements et gains compris (CGI, art. 81, 4° bis-a), et ne se déclare pas (brochure 2026, pensions, p. 116). Seuls les gains supportent les prélèvements sociaux. Un déblocage pour la résidence principale, lui, est imposé comme une sortie à l'échéance.

Sortie en rente : imposée comme une pension ou en partie seulement

Issue de versements volontaires déduits, la rente est imposée comme une pension de retraite, cases 1AS à 1DS, après l'abattement de 10 % des pensions, plafonné à 4 439 € par foyer sur les revenus de 2025 (brochure 2026, pensions, p. 115 ; aide-mémoire 2026, p. 52). Issue de versements non déduits, elle relève des rentes viagères à titre onéreux : seule une fraction est imposable, cases 1AW à 1DW selon l'âge (p. 119). Dans les deux cas, les prélèvements sociaux, de 18,6 % pour les rentes versées depuis 2026, portent sur cette fraction (service-public.fr) :

Pour une rente de 6 000 € par an commencée à 64 ans, les prélèvements sociaux atteignent 446 € par an (6 000 € × 40 % × 18,6 %). Issue de versements non déduits, cette rente n'ajoute que 2 400 € au revenu imposable.

Exemple : 80 000 € retirés en capital en une fois

Sophie, 64 ans, célibataire, a pris sa retraite en 2025. Ses pensions lui laissent 45 000 € de revenu imposable, abattement de 10 % déduit. La même année, elle retire tout son PER : 80 000 €, dont 60 000 € de versements qu'elle avait déduits et 20 000 € de gains. Son impôt est calculé en 2026, au barème de 2026 (brochure 2026, calcul de l'impôt, p. 371) :

Le quotient ajoute un quart des versements (15 000 €) à son revenu, mesure le supplément d'impôt (4 500 €) et le multiplie par quatre : la part qui aurait été taxée à 41 % reste à 30 %. On le demande en portant le montant case 0XX de la déclaration 2042 C, au lieu de la case 1AI ; il n'apporte rien si le capital ne fait pas changer de tranche (brochure 2026, divers, p. 333 et 334). Pour un retrait en 2026, les prélèvements sociaux sur les gains passeraient à 3 720 €.

Si Sophie avait renoncé à la déduction, ses 60 000 € sortiraient sans impôt, mais elle n'aurait rien déduit en versant : si elle était imposée à 41 % à l'époque, la déduction lui a évité jusqu'à 24 600 € d'impôt.

70 ans, plafonds, déclaration : ce qui change depuis 2026

• Versements à 70 ans et plus : depuis le 1er janvier 2026, ils ne se déduisent plus. Leur part de capital sortira sans impôt sur le revenu et, en rente, ils relèvent des rentes viagères à titre onéreux (loi de finances pour 2026, art. 9 ; BOFiP, actualité du 10 août 2026).
• Plafonds non utilisés : la part de plafond inutilisée à partir de 2026 pourra servir pendant cinq ans, contre trois auparavant (brochure 2026, nouveautés, p. 47). Le plafond PER et le simulateur PER font le calcul ; les versements déduits se déclarent case 6NS (brochure 2026, p. 231 ; la déclaration pas à pas).
• Déclarer la sortie : part des versements déduits case 1AI (1BI pour le second déclarant), gains case 2TZ (brochure 2026, pensions, p. 115 et 116). Sur les gains, un acompte de 12,8 % est retenu, sauf dispense demandée par un foyer dont le revenu fiscal de référence, deux ans plus tôt, était sous 25 000 € (seul) ou 50 000 € (couple) (service-public.fr).
• Projet de loi de finances pour 2027 : à ce stade, il ne modifie pas le PER (suivi du projet).

Pour mesurer l'effet d'une sortie sur votre impôt, interrogez l'assistant fiscal IA : il répond d'après votre situation, gratuitement.