Frais d'Ehpad et de maison de retraite : la réduction d'impôt pas à pas

Qui a droit à la réduction d'impôt Ehpad

La réduction profite à la personne accueillie, quel que soit son âge, si elle a son domicile fiscal en France et vit dans l'un de ces lieux (CGI, art. 199 quindecies ; brochure pratique 2026, p. 247) :

• un Ehpad, une maison de retraite ou un autre établissement pour personnes âgées, y compris un accueil de jour, par exemple pour la maladie d'Alzheimer ;
• un établissement de soins de longue durée, l'ancienne unité de soins de longue durée (USLD) ;
• un établissement comparable situé dans un autre pays de l'Espace économique européen, sauf le Liechtenstein (BOFiP, § 40 à 70 ; service-public.fr).

Une condition à vérifier : il faut payer des frais de dépendance. Un résident qui ne règle que son hébergement n'a droit à rien, même en Ehpad ; celui qui ne règle que la dépendance y a droit (BOFiP, § 150 et 180).

La réduction appartient au foyer fiscal du résident. Un couple marié dont l'un des deux vit en Ehpad la demande sur sa déclaration commune ; si l'autre, resté chez lui, emploie une aide à domicile, le foyer cumule cette réduction et le crédit d'impôt pour l'emploi à domicile, chacun dans sa limite (brochure, p. 248).

Frais d'hébergement en maison de retraite : ce qui compte, ce qui est exclu

La réduction est égale à 25 % des frais que le résident supporte lui-même, retenus dans la limite de 10 000 € par an et par personne hébergée : 2 500 € de réduction au plus par résident (aide-mémoire 2026, p. 56 ; BOFiP, § 190 et 200).

• Comptent les frais de dépendance (aide aux gestes de la vie quotidienne, surveillance) et ceux d'hébergement : logement, repas, entretien, animation.
• Sont exclus les soins, c'est-à-dire les prestations médicales et paramédicales, y compris celles liées à l'état de dépendance.
• Se retirent les aides reçues pour ces frais : allocation personnalisée d'autonomie (APA), aide sociale du département, allocation logement, qu'elles soient versées à l'établissement ou au résident.
• Le plafond vaut par personne : deux conjoints hébergés ont chacun le leur, et il n'est pas réduit pour une entrée en cours d'année. Les frais comptent l'année de leur paiement (BOFiP, § 100 à 190).

Cette réduction n'entre pas dans le plafonnement global des niches fiscales (BOFiP, § 220). Les autres avantages ouverts aux retraités sont détaillés dans le guide de l'impôt à la retraite.

Exemple : une facture d'Ehpad sur l'année, APA déduite

Mme Roux, veuve de 86 ans, a passé toute l'année 2025 en Ehpad. Sa facture annuelle : 25 200 € d'hébergement et 7 200 € de dépendance. Le département a versé pour elle 4 800 € d'APA. Elle a perçu 26 000 € de pensions et déclare seule, sur 1 part, sans autre revenu.

1. Frais retenus : 25 200 + 7 200 − 4 800 = 27 600 €, ramenés au plafond de 10 000 €. Réduction : 10 000 × 25 % = 2 500 €.
2. Revenu imposable : 26 000 − 2 600 € (abattement de 10 % des pensions) = 23 400 €, puis − 1 411 € d'abattement des plus de 65 ans, son revenu étant compris entre 17 670 € et 28 430 € : 21 989 € (pensions, p. 117 ; calcul de l'impôt, p. 370).
3. Impôt au barème : 21 989 × 11 % − 1 276 = 1 142,79 €, arrondis à 1 143 €. Décote : 897 − 45,25 % × 1 143 = 380 € après arrondi. Impôt avant réduction : 763 € (calcul de l'impôt, p. 371).
4. La réduction efface ces 763 € ; les 1 737 € restants sont perdus. Impôt à payer : 0 €.

Avec 36 000 € de pensions, son revenu imposable serait de 32 400 €, au-delà de 28 430 € : plus d'abattement des plus de 65 ans. Impôt : 32 400 × 30 % − 6 896,01 = 2 824 € après arrondi, sans décote. La réduction servirait alors en entier, et il resterait 324 € à payer.

Une réduction, pas un crédit : l'impôt du résident fixe la limite

La réduction se retire de l'impôt calculé au barème, après la décote. Ce qui dépasse l'impôt est perdu : une réduction ne donne jamais lieu à remboursement, et un résident non imposable n'en tire rien (CGI, art. 197, I, 5 ; service-public.fr).

Le résident qui en a déjà bénéficié reçoit en janvier une avance de 60 % : en janvier 2026, 60 % de la réduction obtenue sur ses revenus de 2024. Le solde est calculé l'été, d'après les frais réels, et une avance trop forte est reprise en septembre. Une avance inférieure à 8 € n'est pas versée (brochure pratique 2026, p. 237 ; CGI, art. 1665 bis ; service-public.fr).

Avant de compter sur la réduction, regardez donc l'impôt du résident sur son dernier avis : c'est ce montant, et non la facture, qui fixe ce qu'il récupérera. L'assistant fiscal IA peut lire cet avis et répondre à vos questions sur votre cas.

Déclarer les frais : cases 7CD et 7CE

Les frais se déclarent sur l'annexe 2042 RICI : case 7CD pour la première personne hébergée, 7CE pour la seconde. En ligne, ils figurent dans la partie des réductions et crédits d'impôt, à la rubrique « Dépenses d'accueil dans un établissement pour personnes dépendantes » (brochure pratique 2026, p. 247 et 248 ; service-public.fr).

• Inscrivez, pour chaque résident, le montant payé dans l'année, aides déduites, même au-delà de 10 000 € : le plafond est appliqué au calcul (brochure, p. 237).
• Gardez trois ans la facture annuelle ou l'attestation de l'établissement, qui distingue l'hébergement de la dépendance : l'administration peut la demander (BOFiP, § 230 ; service-public.fr).
• Les frais payés en 2026 se déclareront en 2027, lors de la campagne de déclaration qui débutera en avril (service-public.fr).

Enfants qui paient la maison de retraite : la pension alimentaire

Un enfant qui règle tout ou partie de la facture de son père ou de sa mère ne peut pas demander la réduction : son parent n'appartient pas à son foyer fiscal. Et ce que le parent n'a pas payé lui-même n'entre pas dans sa propre réduction.

Si le parent n'a pas de ressources suffisantes, ces frais d'hébergement se déduisent en revanche du revenu de l'enfant comme une pension alimentaire, en case 6GU, pour un montant en rapport avec les besoins du parent et les moyens de l'enfant (brochure pratique 2026, charges à déduire, p. 225 et 227 ; BOFiP, BOI-IR-BASE-20-30-20-10, § 1 et 10). Le gain dépend du taux marginal d'imposition de l'enfant : voir le guide de la pension alimentaire et les cases 6EL et 6GU, pas à pas.

Le parent déclare en principe la pension reçue. L'administration admet toutefois qu'il ne soit pas imposé sur les frais que ses enfants versent directement à l'établissement, quand ses ressources sont très faibles (BOFiP, BOI-RSA-PENS-10-30, § 80 et 90).

Ce que prévoit le projet de loi de finances pour 2027

Un article ajouté par l'Assemblée nationale au projet de loi de finances pour 2027 transformerait cette réduction en crédit d'impôt pour les dépenses de 2027 et 2028, tout en le limitant, tel qu'il est écrit, à l'impôt dû (texte de l'Assemblée, art. 3 decies) ; rien n'est voté : suivez le texte.