Impôt sur les cryptomonnaies : ce qui est taxé, à quel taux, et comment le déclarer

Impôt crypto : les opérations qui déclenchent l'imposition

Le régime de l'article 150 VH bis du code général des impôts vise les particuliers domiciliés en France qui gèrent leurs cryptomonnaies comme une épargne privée (brochure pratique 2026, p. 147). L'impôt naît quand vous cédez des cryptos contre autre chose qu'une autre crypto : des euros, un bien, un service, ou une crypto accompagnée d'une soulte (BOFiP, BOI-RPPM-PVBMC-30-10, § 70 et 80).

Le seuil de 305 € porte sur la somme des prix de cession du foyer dans l'année, pas sur les gains : jusqu'à 305 €, la plus-value est exonérée ; au-delà, toutes les cessions sont imposées (BOFiP, § 90 et 100 ; notice du formulaire 2086).

Si l'achat-revente de cryptos est votre métier, vos gains relèvent des bénéfices industriels et commerciaux ; si vous opérez comme un professionnel sans que ce soit votre métier, ou si vous minez, des bénéfices non commerciaux (BOFiP, BOI-BNC-CHAMP-10-10-20-40, § 1080).

Combien : 12,8 % d'impôt et 18,6 % de prélèvements sociaux

La plus-value nette de l'année est imposée à 12,8 % (CGI, art. 200 C), quelle que soit la durée de détention, plus les prélèvements sociaux des revenus du patrimoine.

La CSG de ces revenus est passée de 9,2 % à 10,6 % dès les revenus de 2025 ; les exceptions restées à 9,2 % (revenus fonciers, plus-values immobilières, assurance-vie, épargne logement) ne visent pas les cryptos (nouveautés 2026, p. 45 ; code de la sécurité sociale, art. L. 136-8 ; service-public.gouv.fr).

La case 3CN de la déclaration 2042 C remplace les 12,8 % par le barème progressif, pour toutes les plus-values de cryptos du foyer de l'année. Ce choix se modifie jusqu'à la date limite de déclaration, puis devient irrévocable ; il ne dépend pas de la case 2OP et laisse les prélèvements sociaux inchangés (BOFiP, BOI-RPPM-PVBMC-30-30, § 15 ; brochure 2026, p. 148).

L'option ne rapporte que si le barème taxe la plus-value à moins de 12,8 % : foyer qui reste non imposable, ou tranche à 11 % hors de la zone de la décote ; dans cette zone, chaque euro ajouté au barème coûte près de 16 centimes. Le taux marginal d'imposition vous situe ; l'assistant fiscal IA le calcule d'après votre avis d'impôt.

Calculer la plus-value : la règle du portefeuille global

À chaque cession imposable, le calcul porte sur tout votre portefeuille, pas sur la seule crypto vendue (CGI, art. 150 VH bis, III). Plus-value = prix de cession − (prix total d'acquisition × prix de cession ÷ valeur globale du portefeuille).

• Prix de cession : ce que vous recevez, moins les frais de la transaction, sur justificatifs ; ces frais ne réduisent pas le rapport entre prix de cession et valeur du portefeuille (BOFiP, BOI-RPPM-PVBMC-30-20, § 50).
• Prix total d'acquisition : tout ce que vous avez payé pour vos cryptos, moins le capital déjà imputé lors des cessions imposables précédentes et les soultes reçues lors d'échanges ; un achat sans justificatif compte pour zéro (§ 70 à 120).
• Valeur globale du portefeuille : la valeur, juste avant la cession, de toutes les cryptos du foyer, sur toutes les plateformes et sur vos supports personnels ; les cours moyens du jour publiés par des sites d'historique de cotation sont admis (§ 140 et 150).

Les gains et les pertes d'une même année se compensent. Une perte nette va en case 3BN, sans s'imputer sur vos autres plus-values ni sur les années suivantes (brochure 2026, p. 148).

Exemple chiffré : deux cessions en 2025

Ses cessions totalisent 4 000 € de prix : sa plus-value nette de 2 050 € va en case 3AN. Il paie 262,40 € d'impôt (12,8 %) et 381,30 € de prélèvements sociaux (18,6 %), soit 643,70 €. Au barème, à son taux marginal de 30 %, l'impôt serait de 615 € : il ne coche pas la case 3CN. Sa prochaine cession partira d'un prix total d'acquisition net de 2 880 € (4 800 − 1 200 − 720).

Déclaration crypto : remplir le formulaire 2086

Le formulaire 2086 se joint à la déclaration de revenus dès qu'il y a eu une cession, même pour 305 € de prix ou moins : il ne mentionne alors que les prix (brochure 2026, p. 148 ; BOFiP, BOI-RPPM-PVBMC-30-30, § 40). Les lignes du premier déclarant (formulaire 2086 et notice) :

1. Pour chaque cession : la date, la valeur globale du portefeuille à ce moment, le prix, les frais et la soulte éventuelle (lignes 211 à 218).
2. Pour chaque cession aussi : le prix total d'acquisition, les fractions de capital déjà imputées et les soultes reçues lors d'échanges antérieurs (lignes 220 à 223), dont le formulaire déduit la plus ou moins-value.
3. Le total du foyer (ligne 52) se reporte en case 3AN de la déclaration 2042 C s'il est positif, en case 3BN s'il est négatif.
4. La case 3CN ne se coche que si vous choisissez le barème.

Les échanges sans soulte n'y figurent pas (BOFiP, § 20) et ne changent pas votre prix total d'acquisition (notice du formulaire 2086).

Comptes à l'étranger : case 8UU et formulaire 3916-3916 bis

Un compte ouvert, détenu, utilisé ou clos dans l'année auprès d'une plateforme établie hors de France se déclare, même sans aucune vente : cochez la case 8UU et joignez le formulaire 3916-3916 bis (cadres 4 et 5 pour un compte d'actifs numériques) à votre déclaration de revenus (brochure 2026, p. 323 ; formulaire 3916-3916 bis).

L'oubli coûte 750 € par compte non déclaré, ou 125 € par omission ou inexactitude, dans la limite de 10 000 € par déclaration. Ces montants passent à 1 500 € et 250 € si la valeur des comptes concernés dépasse 50 000 € à un moment de l'année (CGI, art. 1736, X).

Depuis le 1er juillet 2026, ces textes visent les « crypto-actifs » du règlement européen MiCA, avec le même calcul et le même seuil, et l'obligation déclarative couvre aussi les NFT détenus ou utilisés à l'étranger (CGI, art. 150 VH bis ; art. 1649 bis C). Un NFT cédé depuis le 1er janvier 2026 suit le régime du bien qu'il représente (art. 150 VH ter).

Les erreurs à éviter, et ce qui peut changer

• Oublier un achat payé en crypto : c'est une cession, à déclarer comme une vente.
• Ne compter qu'une plateforme : la valeur du portefeuille inclut toutes vos cryptos et celles du foyer.
• Perdre ses relevés d'achat : sans preuve, le prix d'acquisition est nul.
• Appliquer ces règles à 2027 sans vérifier : le texte provisoire de l'Assemblée nationale sur le projet de loi de finances pour 2027 calculerait, pour les cessions de 2027, la plus-value crypto par crypto au prix moyen pondéré et taxerait l'échange contre des jetons de monnaie électronique (article 4 octies) ; rien n'est voté : suivez le projet de loi de finances 2027.

Vos autres revenus sont-ils imposables ? Le guide revenus imposables ou non fait le tri ; pour vos dividendes, voyez flat tax ou barème.